Ответы на часто задаваемые вопросы - отвечает КГД МФ РК

Для учредителя - юр лица – доход в виде дивидендов по акциям не облагается, доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг подлежит обложению КПН. 

Для физ лица – обложению подлежит доход от прироста стоимости по всем видам ценных бумаг (ЦБ) и производных финансовых инструментов (ПФИ), дивиденды по акциям, вознаграждения по долговым ценным бумагам.
 

Дивиденды, начисленные от Сбербанка (иностранный банк), являются доходами, полученные за пределами РК, следовательно подлежат обложению ИПН по ставке 10% и отражению в декларации по ИПН (ф. 240.00) или в декларации о доходах и имуществе (ф. 270.00) .

В случае, если с этого дохода уплачен ИПН за пределами РК, то эта сумма налога может быть взята в зачет как зачет иностранного налога. Поэтому в данной части двойное налогообложение не возникает.

Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса (п.2 ст.216 НК).

При этом статьей 644 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидента, признаваемых доходами из источников в Республике Казахстан.

Доход в виде вознаграждений также признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан (п.п.11) и п.п.12) п.1 ст.644 НК).

Также доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход по производным финансовым инструментам (ПФИ) (п.п.31) п.1 ст.644 НК).

Ставки подоходного налога у источника выплаты определены статьей 646 Налогового кодекса. 

• Вознаграждения – 15 процентов;
• ПФИ – 20 процентов.

В случае соответствия условиям Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция) налогообложение нерезидента производится в порядке, определенном Конвенцией и соответствующей статьей Налогового кодекса. 
 

Резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса (п.1 и 2 ст.216 НК).

Таким образом налогообложение физического лица зависит от резидентства такого физического лица.

Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

• постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
• непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. (п.п.1) п.1 ст.217 НК)

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.(п.2 ст. 217 НК). 

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников. (п.3 ст. 217 НК).

Если физическое лицо не вошло в систему всеобщего декларирования, то в случае наличия на праве собственности недвижимости за рубежом представляется Декларация по ИПН (ф.240.00).  Если физическое лицо обязано представить ф. 250.00, то в ней указывает наличие недвижимости за рубежом. Затем ежегодно указывает наличие этого имущества или его отчуждение в Декларации о доходах и имуществе (ф. 270.00).

Приобретение недвижимости за счет собственных средств, если без участия ипотечного кредита и других заемных средств.

Банковские счета физических лиц, не являющихся ИП, не подлежат блокировке.

После получения уведомления физическое лицо в течении 30 рабочих дней должен исправить нарушение путем регистрации в качестве ИП, представления дополнительной декларации и уплатой налогов. В случае несогласия- представляет пояснение. 

1414, Колл-центр.

1414, Колл-центр.