Ответы на часто задаваемые вопросы - отвечает КГД МФ РК

ри возникновении дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК, определяется облагаемый доход, с которого исчисляется ИПН по ставке 10 %. В случае, если с этого дохода уплачен ИПН за пределами РК, то эта сумма налога может быть взята в зачет как зачет иностранного налога. Поэтому в данной части двойное налогообложение не возникает.

Все доходы физического лица, полученные по акциям, размещенным на иностранных фондовых биржах, подлежит обложению ИПН самостоятельно по ставке 10% с предоставлением ФНО 240.00.

Доходом от прироста стоимости при реализации акций являются:

1. положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) – в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;
2. цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).

В соответствии с нормами действующего налогового законодательства указанные расходы не учитываются. Вопрос относится к компетенции Министерства национальной экономики РК. 

Само наличие у Вас акций, купленных на KASE, не подлежит налогообложению, поскольку здесь нет дохода. При этом в случае реализации таких акций с приростом, а также в случае получения дивидендов по таким акциям возникает доход, подлежащий налогообложению, однако на основании подпунктов 7) (при соответствии критериям) и 16) пункта 1 статьи 341 указанные доходы исключаются из доходов, подлежащих налогообложению. Однако у физического лица сохраняется обязательство по представлению ФНО 240.00 с отражением в ней суммы полученного дохода и применяемой корректировки.   

Справочно: 7) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.
      Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;
16) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

Само владение акциями казахстанских компаний не подлежит налогообложению. При этом в случае реализации таких акций с приростом, а также в случае получения дивидендов по таким акциям возникает доход, подлежащий налогообложению. Освобождение от налогообложения возможно в случае если дивиденды, начисляются по акциям, которые активно торгуются на фондовых биржах РК в соответствии с критериями, а доход от прироста стоимости возникает при реализации на фондовых биржах РК акций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи. Также доход от прироста стоимости освобождается при реализации акций юридического лица, созданном в Республике Казахстан при соответствии условиям подпункта 15 пункта 1 ст.341 НК (нужно владеть акциями более трех лет юр лицо, акции  которого реализуется не является недропользователем и имущество недропользователя в стоимости активов юр лица акции которого реализуютсясоставляет не более 50% .

Доход от прироста стоимости при реализации акций, находящихся на день реализации в официальных списках KASE, на фондовых биржах РК освобождается от налогообложения.

Нет, налогообложению подлежит только реализация с положительной разницей.

Прибыль и убыток по ценным бумагам высчитывается отдельно по каждой акции. При этом уменьшение дохода от прироста стоимости при реализации одних акций на убытки, полученные при реализации других акций, действующими положениями Налогового кодекса не предусмотрено.

Вопрос МНЭ. На сегодняшний день положения по учету и переносу убытков не предусмотрены. Следует отметить, что уменьшение дохода на сумму расходов, связанных с приобретением ЦБ, а также перенос убытков на последующие периоды предусматривают увеличение административной нагрузки на налогоплательщика в виду необходимости ведения налогового учета по ценным бумагам.

Имущественный доход не является доходом ИП. Поэтому в случае получения дохода от прироста стоимости индивидуальный предприниматель исполняет налоговые обязательства как физическое лицо, то есть исчисляет, уплачивает ИПН самостоятельно и представляет ФНО 240.00.