Ответы на часто задаваемые вопросы - отвечает КГД МФ РК

Физические лица, владеющие ценными бумагами, в частности акциями, обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог по доходам в виде дивидендов по акциям, а также по приросту стоимости при реализации акций.

Да, дивиденды являются доходом, подлежащим обложению ИПН по ставке 10 процентов.

В случае получения дивидендов от налогового агента (казахстанского эмитента) обязательства по исчислению, уплате ИПН и представлению ФНО возлагается на налогового агента. 

В случае получения от зарубежного эмитента обязательства исполняются физическим лицом самостоятельно. 

При этом есть корректировка дохода, предусмотренная: 
7) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.
Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;
 8) дивиденды, полученные от юридического лица – резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:

• чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

• чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками;

•  дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – резиденте и при выкупе таким юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

Тут все зависит от того, кто выплачивает доход. В случае если дивиденды выплачиваются казахстанским эмитентом, то все обязательства исполняются налоговым агентом. ИПН в этом случае рассчитывается путем применения ставки 10 % к сумме облагаемого дохода (сам доход-корректировка дохода-стандартные вычеты). В случае получения дохода в виде дивидендов от иностранных эмитентов, то налоговые обязательства исполняются физлицом самостоятельно. ИПН рассчитывается как (доход-корректировка-вычеты)*10%.

Доход от прироста стоимости по акциям казахстанских эмитентов либо размещенных на фондовых биржах РК освобождаются от налогообложения.

Доход от прироста стоимости по акциям зарубежных эмитентов облагается по ставке 10 процентов к сумме облагаемого дохода: (доход-корректировка-вычеты)*10%.
 

Налогообложение дивидендов по ставке 5% осуществлялось до 1 января 2023 года, 10%-нынешняя ставка, 15%-для нерезидентов. Так как доход в виде дивидендов, полученных от казахстанского юрлица является доходом облагаемым у источника выплаты, налоговый агент должен удержать ИПН при выплате дохода. В таком случае физическое лицо освобождается от уплаты ИПН.

В соответствии с нормами действующего налогового законодательства зачет иностранного налога производится исключительно на основании справки о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданной и заверенной налоговым органом иностранного государства.

Отказ в зачете налога может быть в случае несоответствия данных в заявлении и ФНО, нет уплаты, или имеется задолженность.

Налоговым кодексом установлены льготные режимы налогообложения для субъектов микро- и малого бизнеса (с применением мобильного приложения, упрощенная декларация, розничный налог и др.). 

Для физических лиц, получающих доходы от налогового агента, либо не от предпринимательской деятельности установлена единая ставка ИПН в размере 10%.

Справочно: обязательной государственной регистрации в качестве ИП подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;
2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, в размере, превышающем 12 МЗП.

Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП, если получает:

1) доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты;
2) имущественный доход;
3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
4) доходы домашних работников в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, получающих доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами и другие доходы.  
 

В случае реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов (ПФИ) с положительной разницей возникает имущественный доход, подлежащий обложению ИПН по ставке 10 процентов. Также обложению подлежат дивиденды по акциям, а также доход в виде вознаграждения по долговым ценным бумагам.

Все доходы физического лица, полученные по акциям, размещенным на иностранных фондовых биржах, подлежит обложению ИПН самостоятельно по ставке 10% с предоставлением ФНО 240.00.

Доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг (ЦБ) рассчитывается на дату получения дохода.

И дивиденды, и купонное вознаграждение по гособлигациям США подлежит обложению ИПН физическим лицом самостоятельно по ставке 10 %. Такое физическое лицо предоставляет декларацию по форме 240.00 не позднее 31 марта года, следующего за годом получения дохода. Уплата налога производится не позднее 10 апреля года, следующего за годом получения дохода.