Ответы на часто задаваемые вопросы - отвечает КГД МФ РК

Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года №135-VII с 1 января 2023 года внесены изменения в подпункт 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части применения корректировки дохода в виде дивидендов, полученных по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан. Теперь данная корректировка применима к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными постановлением Правительства от 17 ноября 2022 года №911 для KASE и Совместный приказ МФЦА МФ и МНЭ от 2022 года для AIX (объем сделок с ЦБ не менее 25 млн в календарный месяц, количество сделок не менее 50 в месяц).

Также внесено изменение в подпункт 8) указанной статьи, раньше для применения корректировки по дивидендам, полученным при распределении чистого дохода, подлежащего выплате по акциям, требовалось выполнения одновременно трех условий, теперь условия убрали, но ввели предел освобождения (30 000 МРП).

Что касается планируемых изменений, сейчас разрабатывается проект нового Налогового кодекса, ответственным госорганом является Министерство национальной экономики РК. 
 

Налоговая декларация-  официальный документ, в котором налогоплательщик заявляет налоговому органу о полученных доходах, наличии имущества и активов за налоговый период. 

Декларация представляется для самостоятельного определения налогоплательщиком налогооблагаемой базы и исчисленной суммы налога.

В случае наличия на праве собственности ценных бумаг физическое лицо  представляет Декларацию об активах и обязательствах (ф. 250.00). 

В случае наличия ценных бумаг, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК и размещенных на казахстанских и зарубежных фондовых рынках, представляется Декларация по ИПН (ф.240.00). 

В случае возникновения прироста при реализации ценных бумаг представляется Декларация по ИПН (ф.240.00) или Декларация о доходах и имуществе (ф. 270.00).

При возникновении дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК, определяется облагаемый доход, с которого исчисляется ИПН по ставке 10 %. В случае, если с этого дохода уплачен ИПН за пределами РК, то эта сумма налога может быть взята в зачет как зачет иностранного налога. Поэтому в данной части двойное налогообложение не возникает.

Предварительно подготовить все документы (правоустанавливающие, справка об уплате ИПН в иностранном государстве, нотариально удостоверить договора займов в срок до 15 сентября, оценить имущество (антиквариат и др.) в срок до 15 сентября.

По займам, нотариально удостоверенным после начала года, в котором возникло обязательство по представлению декларации физического лица, дополнительная декларация не предоставляется.

В декларации необходимо указать все операции по торговле ценных бумаг с положительной разницей (доход от прироста) за отчетный год. Операции, не приносящие доход, указывать не нужно. 

Дивиденды, полученные от ценных бумаг, отечественных эмитентов, отражать не нужно, поскольку данный доход должно отражать лицо, выплачивающее дивиденды (налоговый агент), и удерживать с этого дохода ИПН.
Дивиденды, полученные от ценных бумаг зарубежных эмитентов, необходимо указать как доход, полученный за пределами РК в виде дивидендов.
При этом освобождаются от обложения ИПН такие доходы как:

• доход от прироста стоимости при реализации акций, находящихся в официальных списках фондовых бирж РК;
• дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся в официальных списках фондовых бирж РК, при этом объем сделок с ЦБ должен быть не менее 25 млн тг в календарный месяц и количество сделок - не менее 50 в месяц.
• доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
• на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
• такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
• имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

Вместе с тем, данные доходы должны отражаться в декларации и в случае освобождения от обложения ИПН отражены в строке «Корректировка дохода»

Декларированию подлежат все виды акций, которыми владеет физическое лицо. Поскольку в целях налогообложения паи паевых инвестиционных фондов признаются ценными бумагами, соответственно, они также подлежат отражению в ФНО 240.00.

В ф. 250.00 для ПИФов предусмотрен отдельный раздел (250.04 раздел 08).

В 2025 году, доходы, в том числе подлежащие самостоятельному налогообложению физическим лицом за 2024 год, и имущество, будут отражаться в форме 270.00, и форма 240.00 будет упразднена.

С 1.01.2025 г. участники 4 этапа в 2025 году будут представлять ф. 270.00.

Упрощение порядка сдачи налоговой отчетности в рамках всеобщего декларирования рассматривается в рамках работы по разработке нового Налогового кодекса.

На сайте Комитета государственных доходов в разделе «Всеобщее декларирование» представлены подробные разъяснения, образцы по заполнению деклараций.

При этом для заполнения строк формы 240.00 приказом первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» утверждены Правила составления налоговой отчетности для руководства при заполнении форм налоговой отчетности, в том числе Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)».

За 2023 год представлено 49821 деклараций. В декларации не предусмотрена разбивка по видам имущества, по которым получен имущественный доход.