Форма 270.00

270.00 басылымы – бұл физикалық тұлғалардың өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің

270.00 пәнін төмендегі Қазақстан Республикасының тұрғындары физикалық тұлғалар толтырады:

• Мемлекеттік қызметшілер және қор нарығы, банк және сақтандыру нарығының ірі қатысушылары, сондай-ақ олардың жұбайлары.
• Квазимемлекеттік сектордағы компаниялардың басшылары, негізін қалаушылары (қатысушылары) немесе заңды тұлғалардың 10%-дан астам үлесі бар иелері, сондай-ақ олардың жұбайлары.
• Қазақстанда және/немесе шет елде өзінің салығын төлеуге тиіс табыс алған физикалық тұлғалар (кәсіпкерлік қызметтен түскен табысты қоспағанда).
• Есептік жылдың соңында шет елдік банк шоттарындағы қаражаты барлық шоттар бойынша жиынтығы 1 000 ЕСЕ-ден асатын физикалық тұлғалар.
• Есептік жылдың соңында Қазақстаннан тыс жерде мүлікке ие (мүлік, көлік құралдары, қор, шет елдік заңды тұлғаның капиталындағы үлес, инвестициялық алтын, цифрлық активтер және т.б.).
• Есептік жыл ішінде мүлік сатып алған физикалық тұлғалар, оның жалпы құны 20 000 ЕСЕ-ден асады.
• 2025 жылы салық агентінде алдын-ала басқа да шектеулер сомасын қолданған физикалық тұлғалар.
• Бірнеше көзден табыс алған физикалық тұлғалар, оған жалақы және өзінің салығын төлеуге тиіс табыс кіреді, жыл сайынғы сомасы 8 500 ЕСЕ-ден асады. Бұл ереже 2026 жылдан бастап алынған табысқа қатысты болады.
• Жыл сайынғы сомасы 230 000 ЕСЕ-ден асатын дивиденд алған физикалық тұлғалар. Бұл ереже 2026 жылдан бастап алынған дивидендтерге қатысты болады.

Тұрғын емес физикалық тұлғалар 270.00 пәнін қазақстандық көзден алынған және төлем кезінде салық салынбаған табыс болған жағдайда ғана толтырады.

Түсімдердің салық төлеу көзімен салық салынбағандары 270.00 пәні арқылы декларацияланады және олардан жеке тұлға өз бетінше жекелеген табыс салығын (ЖТС) төлейді.

• 2025 жылы алынған түсімдердің көпшілігіне ЖТС-тың бірдей 10% ставкасы қолданылады.  
• 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап ЖТС-тың прогрессивті шкаласы енгізіледі, оған сәйкес:
  • o    жеке тұлғаның* жалпы салыққа жататын жылдық түсімі 8 500 АСБ сомасына дейін 10% ставкамен салық салынады.
  • o    белгіленген шектен асып түйсетін түсім бөлігіне, яғни 8 500 АСБ сомасынан асып түйсетін бөлігіне 15% ставка қолданылады.

* ҚР-дағы және оның шекарасынан тыс көздерден алынған ЖТ-тың салыққа жататын түсімдері, салық төлеу көзімен салық салынбаған, сонымен қатар жеке кәсіпкерлердің, шаруа және фермер шаруашылықтарының түсімдерінен басқа, дивиденд түріндегі түсімдер.

Дивидендтер бойынша 2026 жылдан бастап жеке прогрессивті шкала қолданылады:

• жылна 230 000 АСБ сомасына дейінгі дивидендтерге — 5% ставка;
• 230 000 АСБ-дан асып түйсетін бөлігіне — асып түйсетін сомаға 15%. 

Құнды қағаздармен және цифрлық активтермен операциялар бөлігінде 2026 жылдың 1 қаңтарынан күшіне енген жаңа Салық кодексі бірқатар маңызды ережелерді бекітеді: 

• Құнды қағаздарды сату кезіндегі құнның өсуінен алынған түсім бір есептік жыл шегінде әр түрлі қағаздар бойынша пайда мен шығынды сальдолау мүмкіндігімен жылдық қаржылық нәтижесі бойынша есептелінеді.
• Құнды қағаздарды сатудан алынған салыққа жататын түсімді есептеу кезінде FIFO әдісі — алғашқысы бірінші болып шығады әдісі қолданылады.
• Құнды қағаздарды сатып алу үшін брокерлік комиссияларды олардың бастапқы құнына қосуға болады, осылайша салыққа жататын түсімді азайтуға болады.
• Шетел валютасымен көрсетілген мүлікті реализациялау кезіндегі құнның өсуінен алынған түсім алдымен шетел валютасында анықталады, содан кейін Қазақстан Республикасы Ұлттық банкінің ресми сайтында жарияланған есептік жылдың орташа арифметикалық ресми курсы бойынша теңгеге қайта есептелінеді.

270.00 нөмірлі декларацияда, әсіресе, мыналар көрсетіледі: 

• жекеменшік тұлғалардың өздігімен салық салуға жататын табыстары (ИП-нің басқа пәндер бойынша декларациялайтын табыстарынан басқа);
• салық агенті қолданбаған жағдайда салықтық шектеулер сомасы;
• ҚР шегінде емес жерде мүлік сатып алу, сату немесе тегін алу. Есептік жыл ішінде 20 000 МРП-ден артық құндылықта мүлік сатып алған тұлғалар, қосымша түрде шығындарды жабу көздері туралы ақпарат ашуға міндетті;
• шетелдік банктердегі шоттардағы ақша, егер барлық депозиттер бойынша жалпы қалдық 1 000 МРП-ден асатын болса;
• шетелдегі тұрақты мүлік, компаниялардағы үлес, басқа активтер;
• шетелдік құнды қағаздар, цифрлық активтер, инвестициялық алтын;
• нотариальды куәландырылған келісімшарт болған кезде дебиторлық және (немесе) кредиторлық қарыздар (екі жекеменшік тұлға арасындағы несие үшін), тегістіру актісі және азаматтық-құқықтық сипаттағы келісімшарт (жекеменшік тұлға мен заңды тұлға, ИП арасындағы несие үшін), соттың күшіне енген шешімі.

Қазақстандық банктерге алдындағы қарыздар және қазақстандық банктердің шоттарына орналасқан депозиттер 270.00 нөмірлі декларацияда көрсетілмейді.

ҚР салық заңнамасына сәйкес тұрғындар болып табылатын физикалық тұлғалар өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің 2025 жылға арналған табыстар үшін 2026 жылдың 15 қыркүйегіне дейін 270.00 басылымын тапсыруы қажет.

ИПН төлеу мерзімі – декларацияны тапсырғаннан кейінгі 25 қыркүйекке дейін.

Қазақстандық көздерден өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің Қазақстандық көздерден өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің өздерінің 2025 жылға арналған табыстар үшін 2026 жылдың 15 қыркүйегіне дейін, ал 2026 жылға арналған табыстар үшін – 2027 жылдың 1 шілдесіне дейін 270.00 басылымын тапсыруы қажет.

1.    Белгіленген мерзімде декларацияны тапсырмаған жағдайда:

• бірінші рет – ескерту;
• екінші рет – 15 МРП көлемінде айыппұл.

2.    Декларацияда ИПН-ді төмен көрсеткен жағдайда – 10 МРП көлемінде айыппұл.

3.    Салық төлеуге жататын объектілерді жасыру:

• бірінші рет – төленбеген салықтың 200% көлемінде айыппұл;
• екінші рет – төленбеген салықтың 300% көлемінде айыппұл.

4.    Қазақстан Республикасынан тыс жердегі банк шоттарындағы мүлік/ақша туралы мәліметтерді жасыру:

• айыппұл – 100 МРП;
• бұзылуды 1 жылдың ішінде жоймаған жағдайда – 200 МРП көлемінде айыппұл.

5.    Салық төлеуге әкелмейтін толық немесе дұрыс емес мәліметтерді көрсеткен жағдайда:

• бірінші рет – ескерту;
• екінші рет – 3 МРП көлемінде айыппұл.

6.    Ірі көлемде (20 МРП-ден аса) ИПН төлеуден жалтару – қылмыстық жауапкершілікке тартылады.

2025 жылдан бастап 240.00 декларациясының формасы ресми түрде жойылды, ал оның шетелдік табыстарды, мүлік табыстарын және бағалы қағаздармен операцияларды декларациялау функциялары толығымен 270.00 формасына ауыстырылды. 

Егер сіз 250.00 формасы бойынша «кірістік» декларацияны бұрын берген болсаңыз және 240.00 формасы арқылы есеп берген болсаңыз, 2025 жылдан бастап декларацияны беру және одан әрі кезеңдерде сіз тек 270.00 формасын беруге міндетті боласыздар. 

2025 жылы алынған табыстар бойынша 270.00 формасын толтырған кезде сізге Қазақстан Республикасының 2017 жылғы 25 желтоқсанындағы салық кодексінің негізгі есептеу ережелеріне сүйену керек екенін ескертеміз. Әрі қарай, 2026 жылдан бастап 270.00 формасы 2025 жылғы 18 шілдедегі жаңа салық кодексінің нормаларына сәйкес толтырылады.